第一章　财务报表的基本理论

20世纪30～40年代，注册会计师审计经历了一个典型的发展阶段。为了保护投资者和债权人的利益，1933年，美国颁布了《证券法》。该法规定，在证券交易所上市的所有企业的会计报表都必须接受注册会计师审计，由其出具审计报告。这一时期，审计对象转为以资产负债表和收益表为中心的全部会计报表及相关财务资料；审计的主要目的是对会计报表发表审计意见，以确定会计报表的可信程度；会计学者也转而重视审计报告规定的内容，以规范性的方式来指导现行的会计实务。财务报表成为反映企业财务状况和经营成果的“共同语言”，并愈来愈受到财务报表使用者的重视。